2025年税务师《税法一》真题解析(11月15日计算题)

一、2025税务师考试《税法一》真题及答案

【计算题】

甲涂料厂为增值税一般纳税人，2025年3月经营业务如下

(1)通过自设非独立核算门市部销售自产涂料取得含税销售额 565 万元，以预收货款方式销售自产涂料，合同约定的不含税金额 300万元，当月发出货物75%。

(2)厂内办公楼装修领用 100 桶自产涂料，另外将150桶自产涂料换取原材料。上述涂料当月平均不含税售价为200元每桶，最高不含税售价为250元每桶。

(3)提供原材料委托乙工厂加工涂料，原材料不含税成本100万元，乙工厂收取加工费开具增值税专用发票注明金额7万元(含代垫辅助材料费0.5 万元)、增值税0.91万元。甲涂料厂同类涂料不含税售价 128 万元，乙工厂已代收代缴消费税，甲工厂收回全部涂料后当月销售 90%，取得不含税销售额116 万元。

(4)销售自行研发生产的新环保涂料，取得不含税销售额 102 万元，该新型环保涂料施工状态下挥发性有机物含量为 320克/升。要求:根据上述材料回答以下问题

(1)业务(1)甲涂料厂应缴纳的消费税)万元。

A.29

B.32

C.9

D.20

【参考答案】A

【答案解析】

1) 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。(2)采取预收货款结算方式的，发出应税消费品的当天为消费税纳税义务发生时间，当月发出货物75%，应按75%确认收入。

3)业务(1)应缴纳的消费税=565/(1+1x3%)x4%+300x75%x4%=29(万元)

业务(2)甲涂料厂应缴纳的消费税()元。

A.1500

B.2500

C.2000

D.2300

【参考答案】D

【答案解析】企业将自产的应税消费品用于办公楼装修，于移送使用时缴纳消费税，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格作为计税基础;而将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。业务(2)应缴纳的消费税=100x200x4%+250x150x4%=2300(元)。

业务(3)乙工厂应代收代缴消费税()万元。

A、5.12

B、4.28

C、4.46

D、4.48

【参考答案】C

【答案解析】委托加工的应税消费品在受托方没有同类消费品销售价格的情况下，按照组成计税价格计税，组成计税价格=(材料成本+加工费)-(1-消费税比例税率)，应代收代缴消费税税额=(100+7)/(1-4%)x4%=4.46(万元)

甲涂料厂当月合计应缴纳消费税()万元。

A、37.34

B、 34.32

C、37.32

D、34.34

【参考答案】B

【答案解析】(1)业务(3)中，该批委托加工的货物组成计税价格=(100+7)-(1-4%)=111.46(万元)，其中90%的货物的组成计税价格=111.46x90%=100.31(万元)，甲工厂将此90%的货物以116万(高于受托加工的价格)用于销售，则在计算消费税时可以抵扣被受托方代收的消费税，该笔业务应纳消费税=(116-100.314)x4%=0.63(万元)。(2)业务(4)中，施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税，故业务4的消费税为0。(3)甲工厂当月合计应缴纳消费税=29+2300÷10000+4.46+0.63=34.32(万元)。

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二、2025年税务师成绩查询时间

根据历年出成绩时间预计2025年税务师考试出成绩在12月。以下近5年税务师成绩公布时间，供参考：

2024年：2024年11月23日10:00起

2023年：2023年12月28日10:00起

2022年：2023年2月23日10:00起

2021年：2022年1月28日10:00起

2020年：2020年12月15日10:00起

为了避免大家错过成绩查询时间，建议大家可以填写文章上方的免费预约短信提醒，届时我们将及时为大家发送短信提醒信息。

三、2025年税务师考试合格标准

根据人力资源社会保障部《关于33项专业技术人员职业资格考试实行相对固定合格标准有关事项的通告》，税务师职业资格考试实行相对固定合格标准，各科目合格标准为试卷满分(140分)的60%(84分)。

四、2025年税务师成绩有效期

考试成绩实行5年为一个周期的滚动管理办法。参加考试人员须在连续5个考试年度内通过全部应试科目的考试;免试人员须在连续4个考试年度内通过应试科目的考试。

根据有关文件，凡报名2020年度税务师职业资格考试的考生，成绩管理周期延长一年;

因疫情影响无法参加2021年度税务师职业资格考试的应试人员，已取得的合格成绩有效期延长一年;

受疫情影响无法参加2022年度税务师职业资格考试的应试人员，已取得的合格成绩有效期延长一年。

因前期受极端天气影响，2023年黑龙江省佳木斯市税务师考试延期进行，应试人员如无法参加本次考试的，以往年度已取得的合格成绩有效期延长一年。