2025年11月16日注册税务师财务与会计真题及参考答案解析-回忆版发布

一、注册税务师财务与会计真题及参考答案解析

1、下列各项中，不属于存货核算范围的是()

A、待销售的残次品

B、在库的为外单位待修的代修品

C、在库的为外单位提供材料的待制品

D、 收回已销售的霉烂变质商品

正确答案: D

答案解析

存货同时满足以下两个条件的，才能予以确认:(1)与该存货有关的经济利益很可能流入企业;(2)该存货的成本能够可靠地计量。

2、甲公司只产销一种产品，其2024年的利润总额为120万，实际销售量为40万件，产品单位边际贡献为5元，甲公司2024年的盈亏临界作业率为()

A、13%

B、40%

C、60%

D、50%

正确答案: B

答案解析

利润=销售量x单位边际贡献-固定成本，固定成本=120-40x5=80(万元):盈亏临界点销售量=固定成本/单位边际贡献=80/5=16(万件);盈亏临界点作业率=盈亏临界点销售量/实际销售量=16/40=40%

3、资本市场有甲、乙两种股票，甲股票的必要收益率为12%，乙股票的风险收益率为甲的1.2倍。假设无风险收益率为5%，乙的系统风险系数为14，根据资本资产资产定价模型，乙股票的市场风险溢酬为(

A、6%

B、4%B

C、5%

D、13.4%

正确答案:A

答案解析

必要收益率=无风险收益率+风险收益率，甲股票的风险收益率=12%-5%=7%;乙股票的市场风险溢酬=7%x1.2/1.4=6%。

4.根据《企业会计准则第21号-租赁》规定，下列项目不直接影响使用权成本的是()

A、出租人给予的租赁激励

B、承租人将承租资产恢复至租赁合同约定状态预计发生的支出

C、承租人发生的初始直接费用

D、承租人资产的公允价值

正确答案:D

答案解析

使用权资产成本包括:(1)租赁负债的初始计量金额;(2)在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，应扣除已享受的租赁激励相关金额;(选项A)(3)承租人发生的初始直接费用。(选项C)(4)承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本(选项B)。

5、甲公司取得银行借500万元，期限1年，年利率6%，下列关于甲该笔借款在不同信用条件下借款成本的表述中错误的是()

A、在贴现付息的情况下，该笔借款的实际利率为6.38%

B、在加息法付息(分12个月等额还本息)的情况下，该借款实际利率为12%

C、若银行要求保留该借款15%的补偿性余额的情况下，该借款实际利率为6.9%

D、在收款法付息的情况下，该借款实际利率为6%

正确答案：C

答案解析

若银行要去保留该借款15%的补偿性余额，该笔借款的实际利率=6%/(1-15%)=7.06%。

6、与增量预算法相比，以下对于零基预算法的表述中，错误的()

A、不适用于不经常发生的预算项目

B、不以往期费用项目和实际发生金额为基础

C、不以历史期的经济活动为基础

D、增强预算透明度，更有利于进行预算控制

正确答案: A

答案解析

零基预算法适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目。

7、在估计投资方案现金流时，不需要考虑的是()

A、该方案对公司运营资金变化的影响

B、该方案对公司现有竞争性项目销售额的影响

C、与该方案相关的增量现金流量

D、与该方案相关的过去成本，账面成本和沉没成本

正确答案: D

答案解析

与此相反，与特定决策无关的、在分析评价时不必加以考虑的成本是非相关成本。例如，沉没成本、过去成本、账面成本等往往是非相关成本。

8、甲公司是小规模纳税人，符合小微企业免征增值税条件，会计核算适用会计准则。2025年1月开具电子发票，票面金额10000元，税额100元。以下说法，正确的是(

A、确认销售收入10100元

B、增值税100元计入应交税费--应交增值税

C、增值税100元计入应交税费--未交增值税

D、 增值税100元计入其他收益

正确答案:D

答案解析

小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应缴增值税，并确认为应缴税 费，在达到增值税政策规定的免征增值税条件时，将有关应缴增值税转人“其他收益”科目。

9、 下列不属于清算损益表列示的是()。

A、 破产费用

B、 资产处置净收益

C、 所得税费用

D、 清算净值

正确答案: D

答案解析

清算损益表反映破产企业在破产清算期间发生的各项收益、费用。清算损益表至少应当单独列示反映下列信息的项目:资产处置净收益(损失)、责务清偿净争收益(损失)、破产资产和负债净值变动净收益(损失)、破产费用、共益债务支出、所得税费用等。

10、甲赊销一批商品给乙，价税合计30万元，6月20日，甲同意免除乙的1万元债务，其余款项用银行存款一次性付清，同时甲对乙的债务计提了6万元的坏账准备，求甲债务重组应确认的投资收益()。

A、7万元

B、1万元

C、6万元

D、5万元

正确答案: D

答案解析

甲债务重组应确认的投资收益=29+6-30=55万元)

以上仅为大家展示了部分真题，更多真题及答案解析点击文章下方的【真题下载】栏目，即可免费获取。

二、2025年税务师成绩查询

成绩查询时间：预计考后30个工作日左右公布

为了避免大家错过成绩查询时间，建议大家可以填写文章上方的免费预约短信提醒，届时我们将及时为大家发送短信提醒信息。

成绩查询入口：税务师职业资格考试报名系统

各位考生可通过以下方式进入报名系统。

方式一：浏览器直接输入网址进入，税务师职业资格考试报名系统(https://ksbm.ecctaa.cn/);

方式二：通过中国注册税务师协会官网(www.cctaa.cn)点击税务师考试栏目，进入“报名系统”;

方式三：通过中国注册税务师协会官方公众号的“考试服务”进入报名系统。

成绩查询流程：

【步骤一】打开全国税务师职业资格考试报名系统(https://ksbm.ecctaa.cn);

【步骤二】在右侧选择通过证件号码登录/手机号登录;

【步骤三】点击右侧导航栏中的“成绩查询”即可查看自己的考试成绩。

三、税务师合格标准及成绩有效期

【注意事项】根据人力资源社会保障部《关于33项专业技术人员职业资格考试实行相对固定合格标准有关事项的通告》，税务师职业资格考试实行相对固定合格标准，各科目合格标准为试卷满分(140分)的60%(84分)。

并且税务师考试成绩实行5年为一个周期的滚动管理办法。考生须在连续5个考试年度内通过全部应试科目的考试;免试人员须在连续4个考试年度内通过应试科目的考试。